專題文章房租扣除額18萬元怎麼報？租屋族攻略：單身年薪約202萬元以下仍可扣
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房租扣除額18萬元怎麼報？房屋租金支出特別扣除額每戶最高18萬元，可與標準扣除額併用，須扣除租金補貼。稅率20%以上、股利28%分開計稅或基本所得額超過750萬元者不適用。依115年度金額推算，單身年薪約202萬元以下仍可扣，另整理五大例外。
名下有房原則上不能扣，但財政部列有五種例外，包括政府公告拆遷或危險標誌、毀損達50%、繼承共有未全持分、異地工作就學就醫，以及夫妻依法分居各自申報。我們的切角是「20%門檻換算成年薪」：依115年度免稅額10.1萬元、標準扣除額13.6萬元、薪資特別扣除額22.7萬元、12%級距上限138萬元推算，單身受薪族年薪約202萬元以下、雙薪無子女夫妻合計約249萬元以下，扣滿18萬元後仍在12%級距，可以適用；12%稅率者每年最多約可省2.16萬元（推算）。
文章目錄
一、房租扣除額18萬元是什麼
| 比較項目 | 112年度以前 | 113年度起（現行） |
|---|---|---|
| 名稱 | 房屋租金列舉扣除額 | 房屋租金支出特別扣除額 |
| 上限 | 12萬元 | 每申報戶18萬元 |
| 與標準扣除額 | 二選一，須採列舉 | 可併用 |
| 排富 | 無 | 稅率20%以上、股利28%分開計稅、基本所得額逾750萬元不適用 |
| 租金補貼 | — | 須從租金支出中扣除 |
二、資格與三大排富條件
| 基本資格 | 內容 |
|---|---|
| 租屋用途 | 在中華民國境內租屋供自住，不得供營業或執行業務使用 |
| 房屋持有 | 納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在國內無自有房屋，亦無以地上權方式使用他人土地建築房屋 |
| 可扣金額 | 實際支付租金 − 政府租金補貼，上限18萬元 |
| 排富條件（任一即不適用） | 容易誤解的地方 |
|---|---|
| 扣除房租及長照特別扣除額後，適用稅率達20%以上（含薪資或各類所得分開計稅適用20%以上） | 不是看月薪，而是扣除後的綜合所得淨額 |
| 股利及盈餘選擇28%分開計稅 | 有股利不等於排除，只有選28%分開計稅才排除 |
| 依所得基本稅額條例計算的基本所得額超過750萬元 | 基本所得額不等於年薪 |
三、獨特切角：20%門檻換算成年薪
| 115年度主要金額（2027年5月申報適用） | 金額 |
|---|---|
| 免稅額（每人） | 10.1萬元 |
| 標準扣除額 | 單身13.6萬元；有配偶27.2萬元 |
| 薪資所得特別扣除額 | 每人22.7萬元 |
| 課稅級距 | 5%：61萬元以下；12%：138萬元以下；20%：277萬元以下 |
| 情境（扣滿18萬元房租、無其他扣除） | 12%級距年薪上限（推算） | 最多可省稅 |
|---|---|---|
| 單身受薪族 | 約202.4萬元（138＋10.1＋13.6＋22.7＋18） | 約21,600元 |
| 雙薪無子女夫妻 | 合計約248.8萬元（138＋20.2＋27.2＋45.4＋18） | 約21,600元 |
| 單身、淨所得在5%級距 | 年薪約125.4萬元以下（61＋10.1＋13.6＋22.7＋18） | 約9,000元 |
本表為依115年度公告金額的簡化推算，僅計薪資所得；有其他所得、扶養親屬、列舉扣除或基本生活費差額時，結果不同，實際以申報試算為準。
三個讀法：
- 多數受薪租屋族都符合：單身年薪約200萬元以下，扣完房租後通常仍在12%級距以內。
- 18萬元是「戶」上限：夫妻合併申報只能扣一次18萬元，不是每人18萬元。
- 投資族要算清楚：股利多的租屋族若選28%分開計稅，會失去房租扣除；應比較「股利合併計稅＋房租扣除」與「28%分開計稅」哪個較省。
四、名下有房也能扣：五大例外
| 例外情形（財政部2024年12月解釋令） | 認定條件 |
|---|---|
| 1. 政府公告拆遷或危險房屋 | 政府公告拆遷，或依災害後危險建築物緊急評估張貼危險標誌 |
| 2. 房屋嚴重毀損 | 毀損面積達整棟50%以上，經地方主管機關認定須修復才能使用 |
| 3. 繼承共有房屋 | 因繼承取得共有房屋，本人、配偶及受扶養直系親屬持分合計非全部 |
| 4. 異地工作、就學、就醫 | 因上述需求在外租屋，且家庭除前三種情形外合計僅持有一屋（含共有），該屋未供營業或執行業務 |
| 5. 夫妻依法分居 | 符合分居各自申報標準，配偶持有的房屋不影響另一方申報 |
以上例外須檢附證明文件，經國稅局核認，並非自動適用。
五、延伸研究：申報文件、租金補貼與房東限制
| 文件 | 用途 |
|---|---|
| 租賃契約 | 證明租賃關係與期間 |
| 付款證明 | 匯款、轉帳紀錄或房東簽收收據 |
| 自住證明 | 戶籍登記，或載明供自住、未供營業的切結書 |
| 出租人與房屋資料 | 出租人姓名、身分證字號、房屋地址與稅籍編號 |
| 例外證明 | 拆遷公告、毀損認定、繼承登記、在職或就學就醫證明、分居證明等 |
| 租金補貼試算 | 情境A | 情境B | 情境C |
|---|---|---|---|
| 每月租金 | 1萬元 | 1.5萬元 | 2.5萬元 |
| 全年租金 | 12萬元 | 18萬元 | 30萬元 |
| 全年租金補貼 | 0元 | 3.6萬元 | 6萬元 |
| 可扣金額 | 12萬元 | 14.4萬元 | 18萬元（上限） |
六、2026底至2027年申報前要做什麼
| 時間 | 行動 |
|---|---|
| 2026年12月前 | 整理全年租約、轉帳紀錄；確認是否領取租金補貼 |
| 2026年底 | 檢查家庭成員名下房屋持有情況，是否符合五大例外 |
| 2027年初 | 估算115年度所得淨額，確認是否落在12%級距以內 |
| 2027年5月 | 申報115年度所得，列報房屋租金支出特別扣除額 |
| 持續 | 留意財政部是否調整扣除額上限或排富門檻 |
以財政部最新公告為準。
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七、FAQ 常見問題
| 問題 | 回答 |
|---|---|
| 房租扣除額18萬元會直接退稅18萬元嗎？ | 不會。實際節稅為可扣金額乘以邊際稅率，12%稅率者最多約省2.16萬元。 |
| 可以和標準扣除額一起用嗎？ | 可以，113年度起改列特別扣除額，可與標準扣除額併用。 |
| 18萬元是每人還是每戶？ | 每一申報戶每年最高18萬元。 |
| 年薪多少以下可以扣？ | 依115年度金額推算，單身受薪族約202萬元以下、雙薪無子女夫妻合計約249萬元以下，扣完後仍在12%級距。 |
| 有領租金補貼還能扣嗎？ | 可以，但要先扣除補貼金額，再以18萬元為上限。 |
| 沒設籍在租屋處可以扣嗎？ | 可以，提出供自住、未供營業的切結書即可。 |
| 名下有房還能扣嗎？ | 原則不行，但符合拆遷危險、毀損50%、繼承共有、異地工作就學就醫、夫妻依法分居五種例外並經核認者可以。 |
| 房東不讓我報怎麼辦？ | 禁止房客申報的約定無效，保留租約與付款證明即可依法申報。 |
| 租屋當工作室可以扣嗎？ | 不行，須供自住，不得供營業或執行業務使用。 |
八、一句話結論
房租扣除額每戶最高18萬元、可與標準扣除額併用，115年度單身受薪族年薪約202萬元以下多半符合，12%稅率者每年最多省約2.16萬元，申報前先扣除租金補貼並確認三大排富與五大例外。
詠騰工商觀點
房租扣除額讓租屋支出更透明，也讓房東與房客的權利義務更清楚。對房東而言，與其限制房客報稅，不如善用公益出租人與包租代管等合法優惠；對房客而言，保留完整租約與付款紀錄，就是保障自己權益的第一步。
企業租用廠房與辦公空間時道理相同：租約條件、付款證明與用途合法性越清楚，未來的稅務與爭議風險就越低。
免責聲明：本文依所得稅法、財政部解釋令、國稅局說明與相關報導整理，年薪門檻與節稅金額為依115年度公告金額的簡化推算。本文不構成個別稅務意見，實際申報資格與扣除金額以課稅年度法令及國稅局認定為準。
