租金怎麼報稅，要看出租人與承租人的身分。個人房東的租金屬財產租賃所得，併入綜所稅；法人房東的租金是營業收入，報營所稅、開發票並處理5%營業稅。個人出租給公司時，公司每次給付租金超過2萬元要扣繳10%所得稅，達2萬元還要扣2.11%二代健保補充保費；個人房東只要沒有固定營業場所（含網站）、營業牌號或僱人經營，不必因為租客是公司就繳營業稅。以個人出租廠房給公司、月租10萬元為例，房東每月實收約87,890元。10%只是預扣，年租120萬元扣43%後所得68.4萬元，適用12%稅率者報稅時可退約3.8萬元，30%稅率者則要補約8.5萬元（推算）。我們的切角是「租約寫不寫含稅，一個月差1.4萬元」：若約定「房東實拿10萬元」，公司要把租金加算到約11.38萬元，扣繳與健保費也跟著變大。廠房、倉庫租約金額大，簽約前把含稅、未稅、誰負擔扣繳寫清楚，比事後爭執有用得多。另外，衛福部2025年曾研擬把租金補充保費改為年度結算，行政院指示暫緩，後續修法動向值得留意。

文章目錄

一、個人與法人房東的根本差異

重點：營業稅與所得稅是兩種稅。個人房東申報租賃所得，不代表要繳5%營業稅；法人的20%是對「課稅所得」課稅，不是租金收入直接乘以20%。

二、四種租賃組合的稅務差異

個人出租給公司：最容易出錯的組合

• 不會自動變營業人：依財政部規定，個人出租自有建物或承租後轉租，設有固定營業場所（包括有形場所或網站）、營業牌號，或僱用人員協助出租，才須辦理稅籍登記課營業稅。
• 收入會被看見：公司扣繳後會申報扣繳憑單，房東的租金收入國稅局都有資料，不可能漏報。
• 非居住者：房東若為非境內居住者，扣繳率為20%，規則不同。

三、10%扣繳與2.11%二代健保怎麼分

四、獨特切角：租約寫不寫含稅，一個月差1.4萬元

廠房、倉庫租約常見兩種寫法，房東實拿差很多：

本文推算，假設房東為境內居住個人、屬應扣補充保費的保險對象；寫法B的扣繳與補充保費以加算後的租金為基礎，扣繳憑單上的租賃所得也是約11.38萬元。

差額約13,779元／月，一年約16.5萬元。建議租約至少寫清楚：

1. 租金是否含稅（法人房東是否含5%營業稅）。
2. 10%扣繳與補充保費由誰負擔，是否「稅後實拿」。
3. 發票或收據開立方式、付款日。
4. 押金金額，以及押金設算利息由誰申報。
5. 房屋稅、地價稅、管理費、修繕責任的分擔。

五、10%只是預扣：報稅時是退還是補

個人房東每年5月仍要申報綜所稅，已扣繳的10%可抵繳應納稅額。以年租120萬元、採43%必要費用、租賃所得68.4萬元，簡化以邊際稅率估算：

本文推算，未考慮其他所得、免稅額、扣除額與級距跨越，實際以全戶申報結果為準。若改採列舉（房貸利息、折舊等）且金額較高，應補稅額會更低。

補充保費不能退：2.11%補充保費屬健保費，不會因報稅而退回。

六、持有架構規劃與2027年觀察

個人換成公司持有，真的比較省嗎？

高所得、租金規模大、需要保留盈餘再投資的屋主，公司持有才可能有利；一般小房東多半不划算。移轉前一定要先試算土增稅與契稅。親屬間改變租金歸屬也必須有真實的所有權或租賃權關係，不能只改租約上的出租人名字。

2027年觀察：補充保費可能改年度結算

衛福部2025年11月提出健保法修正構想：股利、利息、租金收入改採年度結算，年度累計超過2萬元即課2.11%，單筆上限由1,000萬元提高到5,000萬元，目標最快2027年上路。行政院隨即指示暫緩具爭議規劃、加強溝通，截至本文更新時，本文未查得完成修法的資訊（以衛福部與立法院最新進度為準）。若未來通過，把租金拆成多筆2萬元以下的做法將失去效果。

七、FAQ 常見問題

八、一句話結論

個人房東報綜所稅、法人房東報營所稅並處理5%營業稅；個人租給公司時，超過2萬元扣10%、達2萬元扣2.11%補充保費，10%報稅時多退少補，但租約寫不寫「稅後實拿」，月租10萬元的廠房一個月就差約1.4萬元。

詠騰工商觀點

廠房與倉庫租約金額大、期間長，租金是否含稅、扣繳誰負擔、發票怎麼開，最好在議價時就談定。很多爭議不是租金高低，而是雙方對「10萬元」的定義不同。

對屋主來說，持有架構也影響長期報酬：個人與公司持有在所得稅、營業稅、房屋稅與移轉成本上各有利弊，先算總帳再決定。詠騰工商團隊協助業主與企業評估廠房條件與市場行情，建議簽約前同步確認稅務條款。