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💰跨年節稅不求人，贈與免稅額與農地節稅全攻略

作者：小編於 2025-07-22

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隨著年末與新年度交替，許多家庭開始積極規劃財產傳承與節稅策略，尤其是不動產贈與成為重要選項。台灣每年1月1日調整土地公告現值，多數呈現逐年上升趨勢，及早贈與可有效降低未來稅負。特別是農業用地，根據相關法規，贈與及後續轉讓時，可享受不課徵贈與稅及土地增值稅的優惠，節稅效果明顯。本文以真實案例說明，一位父親六年前將農地贈與兒子，不僅免除75萬元贈與稅，且兒子因持續農用並取得農用證明，土地出售時成功免繳土地增值稅，最終實現資金的完整傳承。透過合理運用每年244萬元的贈與免稅額度及土地法規，家族資產可以更智慧、高效地移轉。對於有意利用年底時機進行資產規劃者而言，理解這些稅務知識與操作方法，將有助於減輕稅務負擔，保障財富安全。本文深入解析不動產贈與相關法規與節稅技巧，提供讀者實用建議，助您把握跨年資產配置黃金期，讓財富傳承更安心。

💰跨年節稅不求人，贈與免稅額與農地節稅全攻略

📖 文章目錄

引言：年終盤點資產？別忘了「贈與」這把節稅利劍！ ✨
贈與免稅額大解析：每年244萬，夫妻合計488萬的黃金數字 💲
農地贈與的超級優勢：雙重免稅，節稅效果翻倍！ 🌾
農用證明與時機：確保節稅成功的關鍵環節 📄
觀點與建議：資產傳承的策略性思維 💡
結論：聰明傳承，讓財富延續更久遠！ 🏡

✨ 引言：年終盤點資產？別忘了「贈與」這把節稅利劍！

隨著歲末年終的腳步逐漸逼近，許多家庭與企業主開始認真思考如何規劃下一年度的財務策略。除了日常的投資理財規劃之外，資產的合理安排與傳承問題也逐漸成為焦點。尤其對於持有不動產的家族來說，如何在符合稅法規定的前提下，將資產安全、高效地傳遞給下一代，已經不再只是單純的財務問題，而是一門複雜且需要策略的藝術。

根據資深地政士的專業建議，每年一月一日土地公告現值調整，且多數地區公告現值呈現穩定增長趨勢，這意味著土地資產的價值在不斷上升。若能提早將土地贈與給子女，善用每年244萬元的贈與免稅額度，無疑是一條節稅與避稅兼備的智慧之路。更令人振奮的是，當贈與標的涉及「農業用地」時，相關稅務優惠更是令人驚喜，因為符合農用規定的土地贈與不僅可以免除贈與稅，甚至在土地增值稅上也有明顯的減免優勢。

本文將逐步深入剖析不動產贈與的相關稅務法規、年度贈與免稅額的靈活運用技巧，並以一則實際案例說明如何透過贈與農地節省高達75萬元的稅負，甚至揭示「種果樹」等農業行為如何成為免徵土地增值稅的關鍵條件。透過這篇文章，您將掌握跨年資產配置的黃金機會，從而讓財富傳承更為順利與智慧，避免因稅務疏忽而導致不必要的資產流失。

💲 贈與免稅額大解析：每年244萬，夫妻合計488萬的黃金數字

在台灣，贈與稅的規劃是資產傳承中不可或缺的一環。了解其基本概念和免稅額度，是所有資產所有者必須掌握的知識。

🤔 贈與稅的基本概念與免稅額度

贈與稅：是指將財產無償贈送他人時，贈與人（財產送出方）所需繳納的稅費。它的目的在於避免人們在生前透過贈與方式，將財產轉移以規避未來的遺產稅。

每年贈與免稅額：根據《遺產及贈與稅法》規定，每位贈與人每年有244萬元的贈與稅免稅額。

以贈與人為準：這個免稅額度是以「贈與人」為計算單位。換句話說，一位贈與人可以在一年內贈與給多位受贈人，只要贈與總額不超過244萬元，皆可免稅。
夫妻合計可達488萬：若夫妻兩人共同贈與給子女，由於夫妻兩人各享有244萬元的免稅額，因此一年內合計可贈與488萬元而無需繳納贈與稅。這是一個非常重要的節稅策略。

超過免稅額的課稅：一旦當年度贈與總額超過244萬元（或夫妻合計488萬元），超出部分才需要課徵贈與稅，稅率則依據不同的贈與金額級距而定。

📋 不動產贈與：無論金額多寡，申報是關鍵

現金贈與的申報規定：正業地政士事務所所長指出，如果贈與金額未超過244萬元，且為現金贈與，通常可以不用繳納贈與稅，也不用特別向國稅局申報。

不動產贈與的強制申報：然而，對於不動產的贈與，無論其金額（評定價值）多寡，都必須完成贈與稅申報程序。

取得證明：這是因為在辦理不動產所有權移轉登記時，地政事務所會要求提供國稅局核發的「贈與稅免稅證明書」或是「贈與稅完稅證明書」。如果沒有這些證明，地政機關就無法辦理移轉登記。
目的：此規定旨在確保所有不動產的移轉行為都能受到稅務機關的監管，避免透過贈與形式進行非法避稅。

🔄 現金與不動產贈與：緩不濟急與快速移轉的考量

現金贈與的優點：實務上，許多父母會利用每年244萬元的贈與稅免稅額，以現金形式贈與給小孩，這是一種分年、逐步累積財富給子女的常見節稅方式。

資產過多的困境：然而，如果父母資產規模過於龐大，單純的現金分年贈與可能「緩不濟急」。這意味著需要數十年甚至更長時間才能將大部分資產以免稅方式移轉。

不動產贈與的效率：相比之下，用不動產進行贈與是比較快速的標的。

價值一次性移轉：不動產（特別是土地）的價值通常較高，可以一次性地將較大價值的資產移轉給受贈人。
土地公告現值優勢：不動產贈與是以「公告現值」或「房屋評定標準價格」作為贈與價值基礎，而非市價。在多數情況下，不動產的公告現值會遠低於其市價，這使得即使是高市價的不動產，其「課稅價值」也可能落在免稅額度內，或是繳納較少的贈與稅。

因此，不動產，特別是土地，在資產傳承規劃中扮演著非常重要的角色，尤其在配合特定的稅務優惠時，其節稅效果將更為驚人。

🌾 農地贈與的超級優勢：雙重免稅，節稅效果翻倍！

在不動產贈與中，農業用地因其特殊性質，享有獨特的稅務優惠，能夠實現「雙重免稅」，讓節稅效果達到最大化。

✅ 《遺贈稅法》第20條：農地農用，不計入贈與總額

核心條款：根據《遺產及贈與稅法》第20條第1項第5款規定，「作農業使用之農業用地及其地上農作物，贈與民法第1138條所定繼承人者，不計入贈與總額。」

條件限制：

作農業使用：這是最核心的條件。土地必須確實有從事農業生產活動，例如耕種、畜牧、養殖等，並符合相關農用認定標準。
農業用地：土地使用分區必須是農業區或特定農業區的土地。
贈與繼承人：受贈人必須是《民法》規定的繼承人，如子女、孫子女等。

「不計入贈與總額」的威力：這句話的意義非凡。它不是「免稅」，而是更強大的「不計入贈與總額」。這表示這筆農地的價值，根本就不會被納入贈與總額的計算，也就不會佔用到每年244萬元的贈與免稅額。這使得贈與人可以將免稅額用於贈與其他財產（如現金、股票等），而農地則可以「額外」移轉。

🛡️ 《土地稅法》：農地農用，不課徵土地增值稅

另一項重大優惠：除了贈與稅，農地在移轉時還可享不課徵土地增值稅的優惠。

條款依據：根據《土地稅法》第39條之2規定，「作農業使用之農業用地，移轉與自然人時，得申請不課徵土地增值稅。」

條件限制：

作農業使用：同樣，土地必須持續從事農業使用，並取得相關證明。
移轉與自然人：受讓方必須是自然人（個人），而非法人。

土地增值稅的重要性：土地增值稅是以土地漲價總數額為課稅基礎。對於持有時間較長、土地公告現值漲幅較大的土地，其土地增值稅可能是一筆非常可觀的金額。農地不課徵土增稅，能大幅降低移轉成本。

🤯 實務案例解析：農地節稅75萬的驚人示範

正業地政士事務所所長提供了一個實際案例，清晰展示了農地贈與的節稅威力：

情境：一位父親在6年前將一筆農地贈與給兒子。

贈與時的稅務處理：

贈與稅：因為該農地符合《遺產及贈與稅法》第20條規定（農地農用），因此該農地價值不計入贈與總額，父親也無需繳納贈與稅。
土地增值稅：同時，由於該農地符合《土地稅法》規定（作農業使用），因此在移轉時也不課徵土地增值稅。

移轉結果：在免贈與稅及不課徵土地增值稅的情況下，該農地的所有權順利移轉登記給兒子。

兒子出售農地：近日，兒子以1000萬元將該筆農地出售。由於出售時仍維持農業使用，順利取得農用證明，因此申請不課徵土地增值稅。

資金去向：這筆1000萬元的買賣價金，就成了兒子的自有資金，合法且免稅地流入兒子名下。

節稅效果對比：

如果6年前父親沒有贈與：而是父親現在以1000萬元出售，再將這筆錢贈與給兒子。
贈與稅計算：出售後，1000萬元現金將被視為贈與總額。扣除244萬元免稅額後，應納稅額為 (1000萬元 - 244萬元) = 756萬元。按照10%的贈與稅率，需繳納75.6萬元贈與稅（756萬元 × 10％）。

驚人差異：這個案例清楚顯示，透過農地贈與的雙重免稅優惠，成功節省了75.6萬元的贈與稅，節稅效果顯而易見。這也凸顯了事前規劃的重要性。

📄 農用證明與時機：確保節稅成功的關鍵環節

農地贈與要成功享有雙重免稅優惠，最關鍵的環節就是**「農用證明」的取得，以及贈與時機**的把握。

🍎 何謂「農用」？土地活化的重要性

定義：「作農業使用」並非單純指土地使用分區為農業區。它更強調土地的實際用途必須符合農業生產目的，例如：

直接供農作、森林、養殖、畜牧生產使用。
供農作、森林、養殖、畜牧生產之必要設施，如農舍、農路、灌溉設施、溫室等。

種植果樹的意義：在實務上，即使是閒置的農地，只要實際有進行耕作、種植農作物（如種植果樹），並且符合相關規定，就能被認定為「作農業使用」。這使得即使是非專業農民，也能透過簡單的農業活動來維持農用資格。

土地活化：這也鼓勵了農地所有者將土地活化利用，而非任其閒置或轉作非農用，避免被認定為未作農業使用而喪失稅賦優惠。

📝 農用證明的取得與用途

申請機關：農用證明通常需向土地所在地的鄉（鎮、市、區）公所申請。
審查流程：公所會派員現場勘查，確認土地是否確實符合農業使用規定。
重要性：農用證明是申請贈與稅不計入贈與總額和土地增值稅不課徵的必要文件。沒有這份證明，即使土地是農業用地，也無法享受這些稅賦優惠。
持續性要求：贈與時需要農用證明，案例中兒子出售農地時也需要再次申請農用證明，這說明**「農用」狀態必須是持續的**，才能在每次移轉時都享有優惠。

🕰️ 把握公告現值調整時機：越早贈與越有利？

公告現值每年調整：土地公告現值是政府每年1月1日公告，作為計算土地增值稅、贈與稅（不動產部分）的基礎。

逐步增長趨勢：由於土地開發與經濟成長，土地公告現值多為每年逐步增長。

節稅考量：

公告現值越低越有利：當土地公告現值較低時進行贈與，其計算的贈與價值也相對較低，更容易落在免稅額內，或繳納較少的贈與稅。
「趁早」贈與的意義：資深地政士提到「父母可趁早將土地贈與給子女」，其核心原因就在於搶在公告現值進一步上漲之前進行移轉。即使農地免贈與稅，但考量到未來非農地移轉或其他資產贈與，提早佈局總是更有利。
年度轉換的規劃：年末（跨年）是贈與旺季，正是因為可以善用年度贈與免稅額度，並銜接新年度的額度，進行更高效的資產移轉規劃。

因此，對於擁有農業用地的家族而言，理解並掌握農用證明的取得流程，並策略性地選擇贈與時機，是確保節稅效益最大化的關鍵。

💡 觀點與建議：資產傳承的策略性思維

資產傳承是一個複雜且涉及多方考量的議題。僅僅了解法規是不夠的，更需要策略性的思維和專業的協助。

📈 綜合考量贈與時機與標的

觀點：資產贈與不應只看單一稅負，而是要綜合考量贈與的標的（現金、股票、不動產、農地等）、贈與時機點以及受贈人的需求。

建議：

評估資產性質：對於農地，其雙重免稅的優勢使其成為最佳贈與標的之一，應優先考慮。對於其他不動產，應比較「贈與」與「繼承」的稅務成本（例如贈與時的土地增值稅、契稅，與繼承時的遺產稅），做出最有利的選擇。
善用年度額度：每年244萬元的贈與免稅額度應充分利用，若資產龐大，可考慮分年贈與。例如，夫妻兩人每年贈與子女488萬元，長期下來可移轉鉅額財富。
注意公告現值與市價落差：不動產贈與的稅基是公告現值，通常遠低於市價。利用這個落差，可以實現「小稅基，大贈與」的效果。

⏳ 提早規劃，分年贈與的重要性

觀點：資產傳承是一項長期的戰略性規劃，越早開始規劃，能利用的節稅空間越大。

建議：

時間是朋友：贈與稅免稅額是每年更新的。提早規劃，分年進行贈與，可以累計移轉更大的資產總額而無需繳稅。例如，若子女從年輕時就開始每年接受贈與，到中年時可能已累積可觀財富。
避免突發狀況：生命中充滿不確定性。提早進行贈與規劃，可以避免因突發狀況（如意外、疾病）導致資產必須以繼承方式處理，進而面臨更高的遺產稅負。
彈性與控制權：在贈與的過程中，可以視情況調整贈與的金額和標的，保有一定的彈性。

🤝 尋求專業建議，避免踩雷

觀點：稅務法規複雜且不斷變動，非專業人士容易誤解或忽略細節，導致不必要的稅務風險。

建議：

諮詢地政士與會計師：在進行不動產贈與或大額資產傳承時，務必諮詢資深地政士（處理不動產過戶相關）和會計師或稅務專家（處理贈與稅、遺產稅規劃）。他們能提供專業的建議，確保所有程序合法合規。
了解最新法規：稅務法規會不定期修訂，專業人士能協助您掌握最新資訊，避免因舊知識而造成損失。
定制化方案：每個家庭的資產結構和傳承需求都不同，專業人士能根據您的具體情況，量身定制最適合您的節稅方案。

🏡 結論：聰明傳承，讓財富延續更久遠！

在資產傳承的道路上，「贈與」無疑是一把重要的節稅利劍。透過充分了解每年244萬元（夫妻合計488萬元）的贈與免稅額，並掌握不動產（特別是農地）贈與的特殊稅務優惠，家庭可以大幅降低未來可能面臨的贈與稅和土地增值稅負擔。

本篇文章透過實務案例清晰展示，農地在符合「農用」條件下，其贈與不僅不計入贈與總額，更可免徵土地增值稅，節稅效益高達數十萬元甚至更多。這種「雙重免稅」的優勢，使得農地成為資產傳承規劃中的「超級資產」。

然而，要確保節稅規劃的成功，不僅需要把握土地公告現值調整的時機，更需嚴格確保土地的「農業使用」狀態，並取得相關的農用證明。這些看似微小的細節，往往是決定節稅成敗的關鍵。

最後，我們強調資產傳承是一項長期的策略性規劃。提早行動、分年贈與，並在專業地政士與稅務專家的協助下，為您的家庭量身打造最合適的傳承方案，才能讓您的財富得以安全、高效地延續給下一代，真正實現「聰明傳承，財富久遠」的目標。

您是否對農地贈與或其他資產傳承方式有更多疑問？歡迎進一步諮詢！