依所得稅法施行細則，「他人」是指本人、配偶及直系親屬以外的個人或法人；公司是法人，屬於「他人」，至於實際上有沒有收租金，「則非所問」。多數報導沒算出來的是：因為公司實際上沒有付租金，公司端也不能把這筆設算的租金列為費用。結果是：屋主個人被課稅，公司卻沒有任何租金費用可以減少營所稅。和「依市價收租」相比，「免費借給自己公司」反而是兩邊都吃虧的安排。對桃園、新北不少個人持有廠房、店面、辦公室再給自家公司使用的企業主來說，這是值得重新檢視的問題。

一、看懂法條與兩則國稅局新聞稿

結論：只要是借給「他人」且「供營業或執行業務使用」，不論有沒有收錢，都可能被設算租金。

法律依據

兩則新聞稿重點

北區國稅局轄區包括新北市、桃園市、新竹市、新竹縣、基隆市、宜蘭縣、花蓮縣、金門縣、連江縣。

哪些情況要設算

二、獨特切角：免費借 vs 依市價收租，哪個比較省？

試算：當地一般租金每年12萬元（每月1萬元）

假設屋主綜所稅邊際稅率20%、公司有獲利且營所稅率20%，屋主採43%必要費用：

假設性試算，未計二代健保補充保費、扣繳與營業稅等因素；實際稅負依個人所得級距、公司獲利與個案條件而定。

收租時還要注意的

• 扣繳：公司支付個人租金，依規定需辦理扣繳；每次給付金額較低時可能適用免扣繳門檻，請依各類所得扣繳規定確認。
• 二代健保補充保費：單次給付達一定金額以上時，須扣取補充保費。
• 租約與金流：應簽訂書面租約、實際支付租金，並以當地一般租金水準訂價，避免被認為不合常規。
• 公司虧損時：若公司本身無獲利，租金費用的節稅效果有限，需另行評估。

三、設算租金怎麼算？43%必要費用與核實列舉

結論：被設算的是「租賃收入」，課稅的是扣除必要費用後的「租賃所得」。

核實列舉可扣除的項目

若實際費用高於43%，可提出證明核實列舉，例如房屋折舊、修理費、房屋稅、地價稅、財產保險費、購屋出租的貸款利息等。43%只適用房屋；出租土地不能適用43%，僅能扣除當年度地價稅。

「當地一般租金」怎麼決定

國稅局依財政部公布的各地一般租金標準，以及房屋位置、面積與用途核算。廠房、店面、辦公室的一般租金差異很大，企業主可先了解周邊行情，評估被設算的可能金額。

四、延伸研究：房屋稅、地價稅的連動影響

重點：房屋供公司營業使用，影響的不只是所得稅。

房屋稅、地價稅依實際使用情形由地方稅務機關核定；僅辦理公司登記而未實際營業者的認定，以稅務機關查核為準。

最常被忽略的四種情況

• 老闆自己的房子給公司當辦公室：最典型，也是兩則新聞稿的案例類型。
• 老闆個人持有廠房，公司免費進駐：桃園、新北工業區常見，廠房一般租金較高，設算金額也較大。
• 住家地址登記為公司營業地址：是否構成營業使用，依實際情況認定。
• 借給兄弟姊妹開店：兄弟姊妹不屬於本人、配偶或直系親屬，供營業使用仍可能設算。

五、名詞解釋

六、企業主接下來該怎麼做

三種情境推演

以上為一般情境說明，非個案稅務意見。

七、FAQ

八、一句話結論

房子免費給自己公司用，國稅局照樣可能設算租金課屋主的稅，公司卻不能列報任何租金費用；與其「免費借」，不如依市價簽約收租，讓兩邊的帳都清楚。

免責聲明：本文依所得稅法及施行細則、財政部臺北國稅局2026年9月14日與北區國稅局2026年9月30日新聞稿，以及會計師事務所公開說明整理，內容僅供一般參考，不構成稅務建議。稅負比較為假設性試算；扣繳、二代健保補充保費、房屋稅與地價稅之適用，以主管機關規定與個案核定為準。請洽會計師依實際情況規劃。