最新消息全球最低稅負制 2026：台灣 AMT 調高 15% 上路，但「調高 AMT ≠ 導入 QDMTT」——課稅權其實還沒完全保住
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全球最低稅負制（GMT）在2026年已從「預告」走向「適用」。台灣的做法是：把營利事業所得基本稅額（AMT）徵收率，對符合 GMT 門檻的大型跨國企業由 12% 調高到 15%，一般企業維持 12%（一般營所稅率仍是 20%），自114（2025）年度起適用、企業於2026年申報時適用。這部分，市面上多數文章都寫對了。
但幾乎沒有文章點破一個關鍵：台灣「調高 AMT」和 OECD 規定的「QDMTT（合格境內最低補充稅）」，計算基礎並不相同。財政部自己也說，是否導入符合國際標準的 QDMTT 仍在評估。換句話說，15% 只是台灣「維護課稅權的第一步」，並不代表課稅權已經完全保住。這才是2026年企業真正該搞懂的地方。
先看重點：3 句話掌握現況
1. 符合 GMT 門檻的大型跨國企業，台灣境內營利事業 AMT 徵收率為 15%；一般企業維持 12%；營所稅率仍 20%。
2. 15% 不是全面加稅——只咬到「因租稅優惠或免稅所得，使有效稅率被壓到 15% 以下」的大型跨國企業。
3. 台灣「調高 AMT」與 OECD 的「QDMTT」計算基礎不同，只是第一步；QDMTT／GMT 是否導入仍在評估。
一、看懂制度：誰 15%、誰 12%
先把最容易誤會的地方講清楚：「AMT 15%」不是台灣所有公司的營所稅率變 15%，也不是所有企業一律加 3%。
| 企業類型 | AMT 徵收率 | 說明 |
|---|---|---|
| 符合 GMT 門檻的大型跨國企業集團（台灣境內營利事業） | 15% | 僅在因租稅優惠／免稅所得，使一般所得稅額低於基本稅額時，才補繳差額 |
| 不符合 GMT 門檻的一般營利事業 | 12% | 中小企業多屬此類，徵收率未變 |
| （對照）一般營利事業所得稅率 | 20% | AMT 是另一套「最低稅負」機制，不是取代營所稅 |
GMT 門檻：跨國企業集團前 4 個財務會計年度中，任 2 個年度合併財報全年收入達 7.5 億歐元（約新台幣 240 億元）。自 114（2025）年度起適用，企業 2026 年申報時適用。資料來源：財政部 2024/8/28 預告、KPMG、勤業眾信等整理。
提醒：計算邏輯是「一般所得稅計算 → 計算基本所得額及基本稅額 → 兩者比大小 → 符合條件時補差額」。所以 AMT 15% ≠ 企業所得稅率 15%。若企業原本有效稅率就達 15%，並不會因此多繳。
還有一個容易被忽略的時點細節：若台灣公司與跨國集團（MNE）的財報報導期間起訖不同，適用年度要以 MNE 報導期間始日落入該集團 2025 年度為準。例如 MNE 採 4 月制、台灣公司採曆年制，因 2026/1/1 才落入 MNE 的 2025 年度，台灣公司可能自 2026 年度才開始適用 15%。
二、獨特切角：調高 AMT ≠ 導入 QDMTT
這是本文和多數「全球最低稅負制」文章最不一樣、也最重要的一點。很多文章把「台灣調高 AMT 到 15%」直接等同於「台灣已與 OECD 全球最低稅負制接軌、課稅權保住了」。但這兩件事並不相等。
差在「計算基礎」
OECD 第二支柱（GloBE）要求的 QDMTT（合格境內最低補充稅），是以財務報表為基礎，計算一個管轄區內所有成員的合併有效稅率（ETR），不足 15% 就補徵。
而台灣的 AMT，是以國內稅法為基礎：依所得稅法計算的課稅所得額，加回應計入最低稅負稅基的免稅所得，得出基本所得額，再乘徵收率算基本稅額，與扣除投資抵減後的一般所得稅額比大小、補差額。
兩者的稅基與算法不同。因此，台灣把 AMT 調到 15%，不必然等於在 GloBE 規則下就達到「合格 QDMTT」的效果。財政部也明白表示：台灣 AMT 與 OECD 的 QDMTT 不同，如何調和仍待評估，中期才規劃是否導入符合國際標準的 QDMTT，長期再視各國實施情形評估導入完整 GMT（IIR／UTPR）。
白話結論：調高 AMT 到 15%，是台灣「先卡位、先課到、避免課稅權立刻旁落」的第一步；但要真正、穩固地保住課稅權，關鍵在未來是否導入被國際認可的 QDMTT。在那之前，大型跨國集團仍須以「集團在各國的有效稅率」與「各國的 QDMTT／IIR」通盤檢視，台灣課了不必然代表別國就不會再補。
對照鄰國，落差更清楚
日本、南韓、越南已於 2024 年起跑，馬來西亞、泰國、新加坡、印尼 2025 年跟進。其中日本已陸續導入 IIR（2023 稅改）、UTPR 與 QDMTT（2025 稅改），2026 年還在更新執行指引。相較之下，台灣目前停在「調高 AMT」階段，尚未導入完整的 QDMTT／IIR／UTPR。這是評估台灣課稅權時，最該放進去的一塊拼圖。
三、為什麼台灣要這樣做？合理嗎
先講結論：「先調高 AMT、再評估導入 QDMTT」，是務實但不完整的過渡策略。
政策邏輯很清楚：若某大型跨國企業在台灣因投資抵減、租稅優惠或免稅所得，使依 GloBE 規則計算的有效稅率低於 15%，而台灣又沒有任何最低稅負措施，這部分不足 15% 的稅，可能由其他已實施相關制度的國家（例如有 IIR 的母國）取得課稅權。財長莊翠雲即指出，若台灣不跟進，課稅權可能旁落他國。
因此，先把 AMT 調到 15%、至少把稅「課在台灣」，是合理的第一步。但因為 AMT 與 QDMTT 計算基礎不同，這一步能保住多少課稅權、會不會仍有落差，取決於後續是否導入合格 QDMTT。把「調高 AMT」當成終點，是這個議題最常見的誤讀。
四、延伸研究：15% 正在變成「政策門檻」
2026 年一個更大的趨勢是：「15%」正從 GMT 議題，擴散成台灣稅政的通用參考線。
| 制度 | 門檻稅率 | 內容 |
|---|---|---|
| GMT／AMT（大型跨國企業） | 15% | 符合 GMT 門檻者，台灣境內營利事業 AMT 徵收率 15% |
| 跨境權利金／技術服務報酬免稅 | 15% | 財政部與經濟部 115（2026）年 5/13 會銜修正審查原則：外國營利事業所在地對該所得法定稅率未達 15%，不得申請免稅（防雙重不課稅） |
| CFC 低稅負國家或地區參考名單 | 14% | 營所稅法定稅率未逾 14% 的國家／地區列入（2026/2/4 更新、名單無異動）——注意這條是 14%，與上述 15% 不同 |
資料來源：財政部、經濟部、北區國稅局（2026/5/13 權利金新制）、勤業眾信（2026/2/5 CFC 名單）等整理。
其中權利金新制同時調整了適用產業（新增氫能燃料電池、航空及無人機、船艦；刪除智慧生活、資訊服務），並明確申請期限與 3 年免稅適用期間。這代表企業做跨國投資、技術授權或海外架構規劃時，不能只比「哪個國家稅率低」，還要看有效稅率、各國補充稅規則，以及是否踩到 15%／14% 這些門檻。
五、名詞解釋
| 名詞 | 白話解釋 |
|---|---|
| GMT（全球最低稅負制） | OECD／G20「雙支柱」中的第二支柱（GloBE），要求大型跨國集團在各管轄區的有效稅率原則上達 15%。 |
| AMT（營利事業所得基本稅額） | 台灣自 1995 年起的「替代式最低稅負制」，讓享優惠而稅負過低者仍繳最低稅；本次對大型跨國企業由 12% 調至 15%。 |
| QDMTT（合格境內最低補充稅） | 以財報計算、被 OECD 認可的境內補充稅；台灣目前是「調高 AMT」，尚未導入 QDMTT。 |
| IIR／UTPR | GloBE 的兩大課稅機制（所得涵蓋原則／徵稅不足之支出原則），由母國或其他國家補徵不足 15% 的稅。 |
| ETR（有效稅率） | 實際稅負佔利潤的比率；GloBE 以此判斷是否低於 15%。 |
| GMT 門檻 | 跨國集團前 4 年中任 2 年合併收入達 7.5 億歐元（約新台幣 240 億元）。 |
| CFC | 受控外國企業制度，防止把盈餘留在低稅負區不分配以避稅。 |
六、企業接下來看什麼
先講結論：2026 年比起關心「15% 會不會上路」，更該確認「15% 之後怎麼算」。
| 查核項目 | 為什麼重要 | 怎麼做 |
|---|---|---|
| 是否屬 GMT 適用範圍 | 決定適用 15% 還是 12% | 確認是否屬大型跨國集團、是否達 7.5 億歐元門檻 |
| 集團在各國的有效稅率（ETR） | 不能只看營所稅 20%；優惠會壓低 ETR | 依 GloBE 規則試算各管轄區 ETR，找出低於 15% 者 |
| 租稅優惠與最低稅負的交互影響 | 享優惠不代表能忽略 15% 門檻 | 檢視投資抵減、免稅所得對 AMT／ETR 的影響 |
| 各國 QDMTT／IIR 的補徵風險 | 台灣課了，別國仍可能就落差補徵 | 盤點日本、韓國、新加坡等有制度國家的成員公司 |
| 報導期間與適用時點 | 報導期間錯配會影響何年適用 15% | 對齊集團與台灣公司的會計年度起訖 |
| 跨境權利金／技服的 15% 門檻 | 對方所在地法定稅率未達 15% 不得免稅 | 簽約前確認對方稅率與申請期限 |
提醒：本文為制度說明，實際適用高度依個案（集團架構、優惠、各國制度）而定，務必諮詢會計師或稅務顧問，並以財政部最新法令為準。
七、常見問題 FAQ
| 問題 | 解答 |
|---|---|
| 台灣所有企業的稅率都變 15% 了嗎？ | 沒有。只有符合 GMT 門檻的大型跨國企業，其台灣境內營利事業 AMT 為 15%；一般企業維持 12%，營所稅率仍 20%。 |
| 中小企業會受影響嗎？ | 若未加入符合 GMT 門檻的跨國集團，這次調整通常不直接針對這類企業，AMT 仍 12%。 |
| 15% 是不是就等於「加稅 3%」？ | 不是。只有因優惠／免稅所得使一般所得稅額低於基本稅額者，才補差額；原本有效稅率達 15% 的企業不受影響。 |
| 台灣調高 AMT，等於有 QDMTT 了嗎？ | 不等於。AMT 以國內稅法計算、QDMTT 以財報計算，基礎不同；財政部表示是否導入 QDMTT 仍在評估。 |
| 什麼時候開始適用？ | 自 114（2025）年度起，企業 2026 年申報時適用；報導期間錯配者可能延後一年。 |
| 權利金免稅的 15% 和 CFC 的 14% 是同一回事嗎？ | 不是。權利金／技服免稅門檻是 15%（2026/5/13 新制）；CFC 低稅負名單門檻是 14%，兩者是不同制度。 |
八、一句話結論
台灣把大型跨國企業的 AMT 調到 15%，是「先課到、避免課稅權旁落」的第一步——但調高 AMT 不等於導入 QDMTT，兩者計算基礎不同；企業 2026 年真正要算的，是「15% 之後、集團在各國的有效稅率與補充稅」怎麼算。
詠騰工商觀點
全球最低稅負制看似是跨國大企業的稅務議題，但它會慢慢改變「投資落腳點」的評估邏輯。過去企業比的是「哪個國家稅率最低」；15% 門檻普及後，比的變成「在哪裡投資、在哪裡創造利潤，以及最後有多少稅收會留在當地」。對企業評估投資台灣或海外時，土地、人力、能源、供應鏈與市場之外，國際最低稅負制度也會成為財務與布局決策的一環。詠騰的建議是：把稅務有效稅率與各國補充稅規則，和廠房、用地、供應鏈成本一起放進投資評估表，才不會只看到帳面稅率、卻忽略真正的整體稅負。
資料時間與免責聲明：本文制度內容（符合 GMT 門檻之大型跨國企業台灣境內營利事業 AMT 由 12% 調為 15%、一般企業維持 12%、營所稅率 20%、自 114 年度起適用、7.5 億歐元門檻、報導期間適用時點、AMT 與 QDMTT 計算基礎不同且 QDMTT／GMT 仍評估中）引自財政部 2024/8/28 預告、KPMG、勤業眾信等公開資料整理；跨境權利金／技服報酬免稅新制引自財政部與經濟部 115（2026）年 5/13 會銜發布之審查原則修正（法定稅率未達 15% 不得申請免稅）；CFC 低稅負名單門檻 14% 引自財政部 2026/2/4 公告。上述法令與門檻可能隨後續公告更新，實際適用以財政部最新法令為準。本文為資訊整理與一般性說明，不構成稅務、會計或法律建議；個案請諮詢會計師或稅務顧問。
