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🚩 泰國節稅與合規平衡術：專家教你如何在 10 年內控體系下，拿 BOI 優惠又不怕被追稅

作者：小編於 2026-02-09

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2026 年泰國對台商印刷電路板與電子組件廠的稅務查核已進入「AI 監控時代」。泰國稅務局鎖定年營收 2 億泰銖以上之企業，利用自動追蹤系統嚴查移轉訂價（TP）。查核期長達十年，且 VAT 退稅申請常成為查核導火線。台商面臨最大的風險在於 BOI 免稅與應稅業務間的損益分配爭議，以及對泰國本土「私人企業樣本」分析的忽視。專家指出，台商應避免直接套用集團通用報告，務必建立泰文佐證文檔並確保帳務分列品質。建議總部統一規劃全球定價政策，並建立時程化內控機制，以應對泰國「逢退必查」的趨勢並規避鉅額補稅與滯納金風險。

🚩 泰國節稅與合規平衡術：專家教你如何在 10 年內控體系下，拿 BOI 優惠又不怕被追稅

📌 目錄

【政策雷達】 2026 泰國稅務局 TP 查核新政與 AI 追蹤系統
【核心風險】 十年追溯期：台商最易忽視的財務核彈
【查核誘因】 逢退必查：VAT 退稅申請如何演變成 TP 災難
【實務盲點】 BOI 優惠計畫下的損益分配爭議與解方
【在地規範】 泰國特色 Comparables 篩選：私人企業樣本的必要性
【集團防禦】 總部與子公司的權責配置：建立十年內控體系
【專家結論】 2026 台商泰國稅務遵法與獲利平衡指南

📈 一、【政策雷達】2026 泰國稅務局 TP 查核新政與 AI 系統

隨著全球電子供應鏈向東南亞傾斜，泰國已成為台灣 PCB 與電子零件廠的「新原鄉」。然而，2026 年起，泰國稅務環境已從「招商引資」轉向「稅收收割」。泰國稅務局不僅引進自動化 AI 追蹤系統，更鎖定台商最常利用的 BOI 優惠與關係人交易進行「穿透式查核」。

泰國政府為了應對財政赤字，於 2026 年正式啟動「數位稅務行政（DTA）」計畫，其中移轉訂價查核是重中之重。

🌟 🚀 1. 2億泰銖門檻與自動立案機制

過去，移轉訂價查核多針對跨國巨頭，但現在門檻已大幅降低。

營收基準線： 年營業額達 2 億泰銖（約新台幣 1.8 億元）之企業，法律強制要求隨年度所得稅申報（P.N.D.50）同時提交「關係人交易申報表」。
AI 精準打擊： 泰國稅局啟動「關係人網路分析系統」，若申報數據中，毛利率低於同業中位數、或與母公司交易金額異常變動，系統將自動列入「候選調查名單」。

🌟 🚀 2. 泰國移轉訂價專門查核小組

泰國稅局各區分局已完成整併，成立專屬的移轉訂價查核部隊。這些官員具備解讀複雜供應鏈合約的能力，不再只看帳面數字，而是深入檢視「利潤與功能的匹配性」。

💀 二、【核心風險】十年追溯期：台商最易忽視的財務核彈

台商習慣台灣稅法約 5 至 7 年的核課期間，但在泰國，移轉訂價的追溯期長達 10 年。

🌟 🚀 3. 跨越世代的稅務責任

當台商在泰國經營十年後進入成熟期，稅務局往往會回頭檢視建廠初期的交易。

證據保存困難： 十年前的定價決策、市場调研報告、甚至當年的採購經理可能已離職，若無制度化存檔，台商在查核時將面臨「無法舉證」的困境。
加倍罰金與滯納金： 泰國的滯納金為每月 1.5%，加上高額罰款，十年累積下來的總金額通常是原補稅額的 2 至 3 倍。

💰 三、【查核誘因】逢退必查：VAT 退稅如何演變成 TP 災難

泰國稅務實務中存在一個特殊的邏輯：「想拿回政府的錢，先過我這關。」

🌟 🚀 4. 加值型營業稅退稅與 TP 的連動

由於 PCB 廠、電子廠多為加工出口，採購設備與原料時支付了大量進項 VAT，但出口免稅，因此產生巨額待退稅額。

查核的第一張骨牌： 泰國稅局對 VAT 退稅採取「實質審查制」。稽查人員在現場稽核（Field Audit）時，第一件事就是要求出示「移轉訂價文檔」。
退稅卡關： 若 TP 報告被認定不合理，稅局會暫緩 VAT 退稅，導致台商短期現金流陷入困境。

🛡️ 四、【實務盲點】BOI 優惠計畫下的損益分配爭議

台商南向最核心的競爭力來自 BOI（投資促進委員會）的免稅優惠，但這也成為稅務機關的狙擊標靶。

🌟 🚀 5. 應稅與免稅的帳務分攤

大多數企業同時存在免稅專案與應稅業務（如內銷或服務性收入）。

利潤操縱疑雲： 稅局會嚴格檢查是否將共同研發費用、行政管理費「刻意」歸屬在應稅業務下，以拉高免稅業務的利潤。
損益分配不均： 若 BOI 計畫下的毛利異常高於非 BOI 業務，且兩者使用相同的關係人供應鏈，稅局極易發起「利潤重分配」調查。

📊 泰國 BOI 企業查核重點對照表

項目	常見疑點	稽核要求
機器設備購入	是否向母公司溢價採購以墊高折舊？	需提供三方報價單與市場價格對比
原材料進口	關係人採購價是否高於市場一般水平？	需提供年度定價政策與海關申報一致性
共同管理費	母公司派駐人員薪資分攤是否合理？	需提供服務合約與實際效益證明 (Benefit Test)
內外銷分配	外銷（免稅）利潤是否被刻意拉高？	需提供細分產品別損益表 (Segmented P&L)

🔬 五、【在地規範】泰國特色樣本篩選：私人企業數據的必要性

這是台商在泰國最常犯的技術錯誤：「拿國際資料庫分析結果直接套用。」

🌟 🚀 6. 泰國稅局對「可比樣本」的五大排外條款

泰國稅局認為，只有泰國本地的經濟環境才能反映真實的常規交易區間。

排除外資背景： 選用的比較公司，若其外資持股 >50%，會被剔除。
排除關聯交易： 樣本公司的關係人交易比例若 >20%，被視為受控制公司，予以剔除。
私人公司數據： 泰國稅局要求必須納入「私人公司」數據。這類數據不在一般上市資料庫中，須付費向泰國商務部查詢。
泰文撰寫義務： 所有佐證文件、報告分析必須以泰文呈報。使用英文報告溝通會導致長達數月的翻譯延宕，期間產生的利息損失驚人。

🏢 六、【集團防禦】總部與子公司的權責配置：建立十年體系

移轉訂價查核是「現在查過去的決定」。台商總部必須具備戰略性視野。

🌟 🚀 7. 總部與分公司的黃金權責劃分

總部： 負責制定全球定價政策，確保數據的一致性。例如，若台灣總部申報對泰國子公司是「高功能、高利潤」，泰國子公司就不能申報自己是「簡單代工、低利潤」。
子公司： 負責蒐集在地私企樣本，並建立「日誌型」的佐證文檔（如通訊往來紀錄、研發工時表）。

🌟 🚀 8. 2026 年必備的內控清單

數位文檔庫： 集中存放十年內的所有關係人合約、BOI 證書與定價備忘錄。
年度校準機制： 每年所得稅申報前，務必進行「利潤率區間比對」，若落在四分位區間之外，應立即採取補救申報。
預先訂價協議： 針對超大型投資，建議與泰、台兩國稅局申請雙邊 APA，換取未來 3 至 5 年的稅務確定性。

✅ 七、專家結論：2026 台商泰國稅務與獲利平衡指南

💡 核心建議

切莫「省小錢賠大錢」： 使用專業的在地私人公司資料庫進行分析，其成本遠低於查核後的補稅罰金。
重視「實質功能」： 稅局現在查的是「你在泰國做了什麼」。若泰國廠具備研發功能，就應享有對應利潤；若純代工，則利潤需穩定，不可隨母公司財報需求而浮動。
BOI 帳務分列： 強烈建議聘請專業會計師進行年度損益分配審計，確保應稅與免稅業務的分攤基礎無懈可擊。

📝 結語

2026 年是台商南向「轉型關鍵期」。泰國不再只是避風港，而是法律日益嚴明的國際市場。台商必須轉變「避稅」觀點為「合規（Compliance）」觀點，建立紮實的移轉訂價基本功，才能在泰國深耕十年，真正保住投資果實。