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隨著台灣產業回流與工業自動化升級，工業用地需求大增，帶動公告地價與地價稅負持續攀升。為減輕企業稅務負擔，政府針對依法核定工業區及合法工廠用地，提供單一10‰優惠地價稅率，替代一般用地最高達55‰的累進稅率，幫助企業大幅節省稅金。無論是自用還是出租給合法工廠，符合資格者皆可申請此優惠，但須注意土地買賣或贈與移轉後，必須於地價稅開徵日前40日內重新提出申請，否則無法當年適用。本文詳述2025年申請條件、流程及常見案例，並附桃園五大分局聯絡資訊，協助企業掌握節稅時機。專家建議提早備妥工廠登記證、土地權狀及租約文件，妥善規劃資產使用，才能確保享有優惠稅率，優化現金流與資產報酬。這是企業穩健經營與投資布局不可錯過的稅務利器。

自用與出租工業用地怎麼申請10‰稅率？專家詳細解析

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📑 目錄

• 📖 引言：工業用地稅務優惠，台商必懂的節稅管道

• 📊 工業用地與一般用地地價稅差異

• 🏭 工業用地10‰優惠稅率適用條件

• 📅 地價稅開徵40日前申請流程

• 📈 桃園五大分局聯絡資訊

• 📌 範例情境解說：買賣、贈與、出租常見狀況

• 💡 專家觀點與節稅建議

• 📋 全台主要都會工業區現況及稅負概況表

• 📣 小型工廠、自營工廠可行性分析

• 📊 自用出租收益分析表

• 📎 企業節稅實務案例

• 📞 桃園稅務局常用查詢管道

• 📑 結論：提前準備，地價稅輕鬆省萬金

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📖 引言：工業用地稅務優惠，台商必懂的節稅管道

近十年來，台灣工業地產市場隨著產業回流潮、半導體供應鏈去中化與智慧製造自動化工廠建置需求，掀起一波大型土地與廠房搶購熱潮。尤其在中美科技戰、2020年疫情影響後，原先外移至中國大陸、東南亞的台商，紛紛調整布局策略，選擇將生產基地遷回台灣本土。

據經濟部統計，自2019年以來，已有超過4,200億元台商回台投資案核准，其中超過80%選址於桃園、新竹、台中與高雄等五都工業區或科技園區，帶動土地需求劇烈增加。

然而，隨著需求高漲，公告地價與地價稅負也隨之上升。以桃園市為例，2024年公告地價平均調升5.28%，部分核心工業區如航空城、龜山工業區、中壢工業區，單年漲幅甚至超過8%。在累進稅率機制下，土地價值越高，適用稅率層級越高，最高達55‰，對工業地主與投資出租者形成沉重稅負壓力。

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📊 工業用地與一般用地地價稅差異

📌 觀察重點：

• 工業用地稅率固定10‰，無累進制，有效降低高地價區企業負擔。

• 一般用地若地價高，累進稅率迅速攀升，稅負明顯偏高。

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🏭 工業用地10‰優惠稅率適用條件【2025完整解析】

在地價飛漲、地價稅負年年調升的背景下，政府為了扶植製造業與吸引產業回流，特別針對依法核定工業用地，提供單一10‰優惠稅率。相較於一般用地地價稅採10‰～55‰累進稅率，工業用地適用單一稅率制，稅負大幅降低，對企業來說是一筆極為可觀的節稅空間。

📌 申請條件

要適用工業用地10‰優惠稅率，必須同時符合下列三大條件：

📍 1. 土地須位於依法核定之工業區範圍內

如桃園航空城工業區、龜山工業區、中壢工業區、幼獅工業區、高雄路竹工業區、台中工業區等，皆屬於經政府公告、依法劃設的工業區範圍。

📍 2. 或為經政府核准、依法核定使用為工業或工廠之土地

即使土地不在工業區，只要經主管機關核准工廠登記，並符合工業用地使用規範，即可比照工業區用地適用10‰稅率。例如：

• 零星工業用地

• 合法取得工廠登記之乙種建築用地

• 科技產業園區用地

📍 3. 用途必須為自有自用或出租給興辦工業人使用

自用：由土地權利人自行興建、設立工廠，生產、加工、製造、研發。

出租：出租對象須具備合法工廠登記，且用途為工業製造、加工、研發。無論短租、長租，皆可適用，但須檢附租約與承租方之工廠登記證影本。

📌 核准使用機關

各類型工業用地，須經下列主管機關核准，才能申請10‰優惠稅率：

• 經濟部工業局：多數工業區、工業用地主管機關

• 科技部：科學園區內用地

• 經濟部加工出口區管理處：加工區內工業用地

• 各縣市政府經發局、產發局：地方型工業用地核定

👉 特別注意：若無主管機關核准函，或使用用途與核定用途不符（如改作商辦、倉儲），將無法適用優惠稅率，且遭稅務局追溯補稅並加罰滯納金。

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📌 特別注意：移轉後須重新申請

多數業者容易忽略的重要關鍵：

📌 土地若因買賣、贈與、法人移轉，或其他所有權變動，原先核准之10‰優惠稅率，將自動失效，須由新權利人於地價稅開徵前40日內重新申請，始得當年度適用優惠稅率。

否則，將按累進稅率課徵，最高達55‰，稅額暴增數倍。

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📅 地價稅開徵40日前申請流程

📌 2025年關鍵時程

地價稅開徵日：11月1日
申請截止日：9月22日

開徵日40日前，必須完成所有申請程序，逾期者，只能自次年起適用。

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📑 申請流程與應備文件

1️⃣ 檢附文件

• 工廠登記證影本（申請時須在有效期內）

• 土地所有權狀影本

• 工業主管機關核准函影本

• 使用契約（如出租）

2️⃣ 填具申請書
向當地稅務局領取或官網下載【工業用地地價稅優惠稅率申請書】，詳細填寫土地坐落、地號、所有權人、使用方式、出租對象、承租人工廠登記證字號。

3️⃣ 送件至當地稅務分局
可親自遞送、郵寄，或透過電子稅務申辦服務平台線上遞送。

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📈 桃園五大分局聯絡資訊

👉 建議業主：可事先透過電話預約稅務輔導，避免現場久候，並可試算稅額節省幅度。

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📌 範例情境解說：買賣、贈與、出租常見狀況

📌 狀況A：買賣後未申請，稅率跳升至累進
案例說明：2024年底購入工業區用地，原地主適用10‰，但買方未於2025年9月22日前重新申請，導致當年稅額由45萬元暴增至215萬元。

建議：過戶當月即備妥文件送件，切勿等到9月，避免申辦不及。

📌 狀況B：出租與自用同時存在
案例說明：甲公司自用廠房A，出租廠房B給乙公司。若僅自用A核准，B若承租人無工廠登記證或未附租約，將被列入累進稅率。

建議：逐筆分別申請，自用部分+出租部分（附租約＋工廠登記證），各自送件，並確認申請完成。

📌 狀況C：移轉給子女或法人
案例說明：王董事長將工業地贈與給法人新公司，未提醒新法人於9/22前重新申請，當年稅率自10‰升至累進。

建議：移轉完成後，務必立即由新權利人提出申請，附上法人登記、工廠登記資料。

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💡 專家觀點與節稅建議

📌 觀點1：提早準備最保險

8成工業地主，因申請時限誤判或資料缺失，導致地價稅暴增，建議年度土地異動時，即同步準備資料。

📌 觀點2：善用工廠登記

即使非工業區，若依法取得工廠登記證，可比照工業區用地適用10‰稅率，建議中小型企業可考慮申請合法工廠登記，節稅效果顯著。

📌 觀點3：結合長租穩定收益

出租給合法工廠，除可維持10‰稅率，還可享有穩定租金收益，建議長期出租，降低自用閒置成本，提升資產報酬率。

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📋 全台主要都會工業區現況及稅負概況表

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📣 小型工廠、自營工廠可行性分析

📌 投資自建廠房

• 適用10‰稅率

• 租金收益較高

📌 出租興辦工業廠商

• 維持10‰稅率

• 可穩定收益＋增值空間

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📊 自用出租收益分析表

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📎 企業節稅實務案例

在地價與稅率齊漲的時代，善用10‰工業用地優惠稅率，已成為眾多企業降低固定成本、提升資產報酬率的關鍵策略之一。以下整理數個桃園、台中及高雄實務操作案例，提供企業主與投資人參考，透過實際操作經驗，了解不同情境下該如何靈活運用稅率優惠，掌握節稅契機。

📌 案例A：A公司土地移轉，提前申請續用10‰，年省220萬

A公司於2023年底購入位於桃園航空城內的工業用地，原地主已核准適用10‰稅率，但因土地移轉，若未重新申請，將自次年起按累進稅率課徵地價稅，預估稅額從原本60萬元暴增至280萬元，年增稅負220萬元。

所幸A公司法務部在過戶前便完成申請資料準備，包含：

• 新權利人登記資料

• 原地主之核准函影本

• 工廠登記證影本

• 產業局核發之工業用地核定函

並於地價稅開徵前40日內送件至稅務局總局，獲核准當年即續用10‰優惠稅率，成功省下220萬元，避免因忽略申請時限造成不必要的稅負損失。

👉 延伸重點：
地價稅移轉當年，無論買賣、贈與或法人間移轉，新權利人皆須重新申請，否則即便過戶前適用10‰，過戶後若未主動申請，將回復累進稅率，導致稅負激增。

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📌 案例B：B企業分租廠房，分別附租約＋登記證，成功申請

B企業擁有位於中壢工業區的一塊3000坪工業用地，因應產業需求，將土地分割成6個區塊，出租給不同的中小型工廠。過往稅務局僅針對B企業自用部分核發10‰優惠稅率，出租部分則要求補課累進稅率，導致租金收益遭稅負侵蝕。

經專業會計師建議，B企業調整策略：

1. 要求6家租戶均取得合法工廠登記證

2. 分別簽訂正式租賃契約，明確標示租賃範圍

3. 附上每戶工廠登記證與租約影本，連同稅務局申請書送件

最終桃園市地方稅務局認定，該出租行為符合《地價稅優惠稅率適用標準》規範，核准該6筆出租土地均適用10‰優惠稅率，B企業年稅負從原先210萬元降至48萬元，年度節稅幅度高達162萬元，並兼顧長租穩定收益，提升資產報酬率。

👉 延伸重點：
出租予他人使用，僅須滿足「興辦工業人」資格，且持合法工廠登記證，即可共同適用優惠稅率。租約須清楚載明使用範圍與用途，避免稅務爭議。

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📌 案例C：C工業開發公司策略轉租，創造雙重收益

C工業開發公司為開發專區型工業地產專家，將自購之大型工業用地取得10‰稅率後，將土地分租予多家廠商，並透過「轉租加值」模式，提供基礎廠房建設、供電、排水與消防等配套服務，形成「工業園區型物業經營」模式。

由於每戶承租戶均附合法工廠登記證，C公司除適用10‰優惠稅率，還能透過長租穩定現金流，每坪月租金從350元提升至480元，收益增加38%。

經5年租約期滿，C公司計劃將整體土地資產出售，預計資產價值提升42%。5年期間，地價稅年支出控制於150萬元以下，總節稅金額達680萬元。

👉 延伸重點：
工業園區型物業，若承租人多，須逐戶檢附工廠登記證與租約，且務必於9月22日前完成申請，否則將以累進稅率計算，失去節稅效果。

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📞 桃園稅務局常用查詢管道

因應企業與地主多樣化申請需求，桃園市地方稅務局提供專線服務、網站與分局窗口，協助民眾及企業釐清適用資格、送件程序與稅負試算。

• 📞 總機：03-3326181（轉2362-2368）

• 📧 官方網站：桃園市地方稅務局

• 📍 各分局專線：中壢、楊梅、大溪、蘆竹皆設專責窗口

建議業主可利用專線或線上申辦，避免現場排隊，亦可預先進行案件試算與申請文件諮詢。

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📑 結論：提前準備，地價稅輕鬆省萬金

2025年台灣工業用地稅率制度，於高公告地價、固定成本偏高的經營環境下，成為製造業、物流業、科技產業不可或缺的節稅工具。10‰工業用地優惠稅率，無論是自用或出租，只要符合規範，皆能有效降低企業財務負擔。

本篇統整申請條件、送件時限與常見爭議點，更透過A公司、B企業、C開發公司等實務案例，印證提早準備、善用專業建議的重要性。

建議：

1. 土地移轉務必即時申請，避免次年恢復累進稅率

2. 出租務必附工廠登記證＋租約，落實文件證明

3. 自用與出租分區管理，逐筆檢核使用狀態

特別提醒，地價稅開徵日前40日（9月22日前）為關鍵申請時程，錯過將影響當年適用資格。企業可委由地政士、會計師或租稅顧問協助申請，確保權益無虞，為現金流控管與資產報酬最佳化預留空間。

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