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所得稅法重大變動！房客租金支出免稅額提升，房東受益更多

作者：管理員於 2025-03-17

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去年12月，立法院三讀修正通過「所得稅法」第17條，房屋租金支出從列舉扣除額改為特別扣除額，並將扣除額由12萬元提升至18萬元。這項變動將有助於減輕房客的所得稅負擔，特別是低收入家庭，並鼓勵房東提供符合公益出租要求的房源。特別扣除額設有排富條款，避免高收入者完全享受扣除優惠。

此外，這項修正還簡化了報稅流程，移除了房屋租金支出的列舉項目，減少了納稅人的複雜手續。公益出租人（房東）將享有更多的稅收優惠，並且與租金補貼政策配合，進一步促使更多房東加入公益租賃行列。

這一變革為房東和房客提供了稅務上的更多減免和便利，同時也促進了租賃市場的健康發展。

所得稅法重大變動！房客租金支出免稅額提升，房東受益更多

📚 引言
🏠 新制概述
🧾 主要修正條文：「所得稅法」第17條
📊 政府政策與公益房東
💡 租補政策與房東稅務負擔
🏠 公益出租人的稅務優惠分析
🏡 今年度房屋租金扣除額新規
📉 稅務影響及租金補貼分析
📑 政府最新推動政策與租賃市場反應
💬 房東與房客的法律責任
📈 預期市場變化與未來趨勢
📝 結論

📚 引言

隨著政府於去年12月三讀通過《所得稅法》第17條修正案，房屋租金支出將不再作為列舉扣除項目，而改為特別扣除額，額度從12萬元提高至18萬元。此政策的修訂不僅讓房客在報稅時可享有更高的扣除額，同時也對房東的稅務負擔沒有負面影響。本文將詳細探討此新制如何影響房東的稅務負擔以及房客的租金補貼情況，並分析政府政策對租賃市場的長期影響。

🏠 新制概述

根據修訂過的《所得稅法》第17條，房屋租金支出的扣除額被提升至18萬元，這對大多數租客來說，意味著他們在報稅時可以抵扣更多的租金費用。而重要的一點是，這項變動並不會對房東的稅務負擔造成不利影響，從而保持房東的經濟利益，並鼓勵更多房東參與公益出租計劃。

🧾 主要修正條文：「所得稅法」第17條

隨著去年12月《所得稅法》第17條的修正，政府對於房屋租金支出的扣除規定做出了重要調整。這些變動旨在讓租賃市場更加公平且高效，並提供更多稅收優惠，讓房客與房東都能從中受益。下表詳細展示了《所得稅法》第17條修正後的主要變動及其影響：

修正項目	內容	影響
租金扣除額	從12萬元增加至18萬元	房客可享有更多的扣除額，減少所得稅負擔，特別是對於中低收入群體的幫助更為明顯。
特別扣除額條款	設有排富條款，部分高收入租客無法完全享受扣除額	排富條款確保高收入租客不會從此政策中獲得不公平的利益，實現財富分配的合理化。
列舉扣除額調整	移除房屋租金支出列舉項目，改為特別扣除額	簡化報稅流程，減少納稅人對列舉扣除項目的繁瑣操作，提升報稅效率。

這些變動不僅對租客有利，還對整體租賃市場的健康發展起到了積極的促進作用。以下是對每一項修正的詳細分析：

1. 租金扣除額提升：從12萬元到18萬元

根據修訂後的條文，房客每年的租金支出可以享受最高18萬元的扣除額，較原先的12萬元有顯著提升。這一調整對中低收入租客來說尤為重要，因為它可以有效減少他們的所得稅負擔，降低租房成本。

影響分析：

租客收入減少稅負： 隨著扣除額的提升，租客可減少部分綜合所得稅的支出，對租金負擔較重的家庭而言，這是一項重要的稅收優惠。
提高政府支持力度： 此次修訂顯示政府對於租客、特別是中低收入租客的支持力度加大，旨在幫助他們減少居住成本，提升生活質量。

2. 排富條款：確保公平

新修訂的《所得稅法》第17條加入了排富條款，這意味著部分高收入租客無法享有此稅收優惠。這一條款的設置旨在減少富裕階層對此政策的過度依賴，避免加劇社會不平等。

影響分析：

高收入群體不再完全受益： 排富條款確保了政策的公平性，避免了高收入家庭的過度受惠，使稅收優惠更多地流向需要支持的群體。
資源更為合理配置： 政府能夠將有限的資源分配給最需要幫助的人群，實現社會的財富再分配。

3. 列舉扣除額調整：簡化報稅流程

在這次修訂中，政府取消了房屋租金支出列舉扣除項目，改為設定一個固定的特別扣除額。這一變動將大大簡化報稅流程，並使納稅人能夠更加輕鬆地完成報稅，減少因複雜的列舉項目而帶來的困擾。

影響分析：

報稅流程簡化： 移除列舉項目後，納稅人不再需要將房屋租金支出一項一項列出，而是可以直接享受固定扣除額，極大提高了報稅的效率。
減少錯誤和糾紛： 簡化的扣除方式減少了納稅人因理解不清或記錄不當而產生的報稅錯誤，也降低了政府在稅務審查中的工作量。

房客和房東的受益分析

修訂後的《所得稅法》第17條不僅讓租客獲得更多稅收優惠，也對房東的出租行為產生了正面影響。具體來說，這些變動促使更多房東提供符合公益出租要求的房源，並且幫助改善整體租賃市場的環境。

政策受益方	受益內容
房客	可享受更高的租金扣除額，減少所得稅負擔，降低租房成本。
房東	政府鼓勵更多房東參與公益出租，房東可享受各類稅收優惠。
政府	政策推動更加公平的資源分配，減少貧富差距，促進社會穩定。

透過這些政策的變動，政府成功地將稅收優惠的受益範圍擴展至更多需要幫助的租客群體，並且創造出更具吸引力的市場條件，使公益房東願意提供更多符合規範的出租房源。

📊 政府政策與公益房東

自106年底起，政府推出公益房東政策，旨在鼓勵房東提供符合租金補貼資格的出租房源。公益房東可以享受房屋稅、地價稅和綜合所得稅等方面的稅務優惠。根據政府數據，加入公益出租計劃的房東數量已經大幅增加，並且這些房東的租賃行為對市場產生了積極影響。以下是公益房東的主要稅務優惠分析：

稅收項目	優惠內容	影響
房屋稅	可適用自住稅率1.2%	降低房東持有房產的稅負，減少房東的經濟壓力
地價稅	可適用自住稅率	減少房東的土地持有成本，增加其出租意願
綜合所得稅	每月租金收入1.5萬元免稅，超過部分可扣除必要費用	減少房東的綜合所得稅負擔，使其繼續參與公益出租計劃

政府提供的這些稅收優惠對房東非常有吸引力，促使更多房東加入公益出租行列。

💡 租補政策與房東稅務負擔

房租抵稅新制的另一大亮點是租金補貼政策。根據最新規定，房客申請租金補貼後，可以在申報綜合所得稅時將租金支出作為特別扣除項目，進一步減少租客的稅務負擔。而對於房東而言，這不會影響他們的稅務負擔，仍然能夠享有公益出租人的優惠待遇。

政府每年對房東提供1.5萬元免稅額，並且超過部分可扣除60%的必要費用，這對公益房東來說，無疑是個巨大的稅務優惠。此政策有助於減少房東的綜合所得稅負擔，同時促進市場的健康發展。

🏠 公益出租人的稅務優惠分析

公益房東可享有的稅務優惠，不僅限於房屋稅和地價稅的自住稅率優惠，還包括綜合所得稅的減免。這些優惠措施能夠顯著減輕房東的經濟壓力，並激勵更多房東提供符合資格的出租房源。根據內政部的統計，公益房東的數量每年都在不斷增長，已達到創紀錄的19.5萬戶。

以下是公益房東在不同稅收項目中的具體優惠：

稅收項目	優惠內容	年度數據
房屋稅	自住稅率1.2%	2017年：1.66萬戶，2023年：17.33萬戶
地價稅	自住稅率	2017年：1.55萬戶，2023年：11.85萬戶
綜合所得稅	租金收入免稅額1.5萬元，超過部分可扣除60%必要費用	2022年：19.54萬戶，2023年：預期增長3.1倍

如上所示，公益房東的數量已大幅上升，這與政府政策的有效推動密切相關。

🏡 今年度房屋租金扣除額新規

根據《所得稅法》第17條修正案，房客今年度可將租金支出作為特別扣除額，扣除額上限由12萬元提升至18萬元。這一新規將使得更多租客能夠享受稅收減免，有助於降低其租金支出。

此外，對高收入租客設有排富條款，確保該群體不會完全受益於此項政策。這樣的設計能夠實現公平性，並促進社會的整體福祉。

📉 稅務影響及租金補貼分析

根據最新統計，公益出租人的數量每年都在上升，政府政策的效果也日益顯著。租金補貼不僅能夠幫助低收入租客減少租金負擔，也促使更多房東參與公益出租計劃。

由於政策將租金扣除額提升，預計未來租客的稅務負擔將進一步減輕，而房東的經濟利益不會受到影響，反而將因公益出租人的稅務優惠而增加收益。

📑 政府最新推動政策與租賃市場反應

政府的社宅包租代管政策成功媒合了大量房源，並且已經吸引了大量房東參與。這項政策使得房東在享受稅務優惠的同時，也能夠幫助更多需要租房的家庭。

截至今年2月底，公益房東的媒合成效達到8萬6341戶，顯示出政府政策的成功與市場需求的日益增加。

💬 房東與房客的法律責任

根據法律規定，房東不能在租賃契約中限制房客申報租金支出來抵扣所得稅。如果有房東違反規定，房客有權拒絕並向相關部門報告。房東如果未依規定改正，將面臨罰款，最高可達50萬元。

📈 預期市場變化與未來趨勢

隨著政府政策的持續推動，預計未來租賃市場將進入一個結構性變化階段。社宅、地上權住宅等新型房源將進入市場，這將對整個租賃市場產生深遠影響。房東和房客的行為將逐漸適應這些新規定和市場變化。

📝 結論

綜合來看，《所得稅法》第17條的修訂不僅改變了房屋租金的扣除方式，還進一步優化了整個租賃市場的結構。此次修訂的政策不僅惠及房客，減少其租金負擔，也對公益房東產生了積極影響，使更多房東願意參與到政府推動的公益出租計劃中來。隨著租賃市場的發展和政策的推進，未來將有更多家庭受益於這些稅收優惠，進一步促進社會的公平與和諧。

這些變動展示了政府對於改善租賃市場的決心，並表明了政策如何通過細緻的設計，達到公平、效率與持續發展的目標。