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CFC新稅制的避風港條款，你真的了解嗎？

作者：管理員於 2025-02-14

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CFC新稅制自2023年起實施，旨在防止台灣企業與個人利用在低稅區設立受控外國公司（CFC）避稅。該稅制要求台灣納稅人，無論CFC是否分配盈餘，都必須申報外國公司的營利所得並納入台灣所得稅計算。2024年5月為首次申報時間，企業與個人需在此時間內向稅務機構提交相關資料。根據財政部統計，營利事業和個人已繳納共計270億元稅款，顯示新稅制對納稅人的影響顯著。

CFC稅制的申報流程包括確定CFC資格、收集外國公司資料、申報及繳稅等步驟。納稅人可透過避風港條款享受稅收優惠，但須符合特定條件。若未如實申報，將面臨稅務機構查核與罰款。

企業與個人應充分了解CFC稅制的要求，準時申報並合理規劃，避免未來的稅務風險，並利用合法途徑減少稅負。

CFC新稅制的避風港條款，你真的了解嗎？

文章概述

2023年，台灣正式實施了CFC（受控外國公司）新稅制，並於2024年5月進行首度申報。根據財政部的初步統計，去年有超過2600間營利事業和1400多戶個人進行了CFC申報。營利事業總共繳納了約220億元所得稅，而個人則繳納了50億元所得稅，合計達到270億元。這一新稅制的推出旨在防範企業或個人藉由在低稅負國家或地區設立受控外國公司，將盈餘保留不分配，進而規避台灣稅負。

本篇文章將深入探討CFC新稅制的背景、申報流程、執行效果，並詳細分析其對台灣企業和個人納稅人的影響。此外，我們將針對常見的問題進行Q&A解答，提供觀點建議並總結結論。

CFC新稅制背景及目的

受控外國公司（CFC）新稅制的出台是為了防範台灣的企業或個人利用低稅負國家或地區設立子公司、分公司或其他形式的外國公司，將其盈餘轉移至外國公司，從而避免繳納台灣的所得稅。這樣的做法會導致台灣稅基的流失，並且會影響到台灣財政收入的穩定。

新制的核心目的

防止避稅行為：通過規範CFC制度，防止稅負過低的國家或地區成為逃稅的渠道。
保護國內稅基：通過對CFC營利所得進行徵稅，確保國內稅收的公平性，避免企業或個人將盈利過度轉移到外國。
促進全球納稅合規：確保台灣企業和個人遵循國際間的稅收合規規範，防止資本外流。

CFC稅制的運作原理

CFC（受控外國公司）稅制的運作核心在於對台灣企業和個人在外國持有的子公司或分公司的盈利進行徵稅，即使這些外國公司未將盈餘分配給股東。CFC稅制旨在防止企業或個人利用低稅負國家或地區設立子公司，將盈利轉移至這些國家或地區，進而避開台灣的所得稅徵收。

1. CFC認定標準

CFC稅制的基本原則是，台灣企業或個人擁有外國公司的控股權時，這些外國公司會被視為受控外國公司（CFC）。具體來說，CFC認定的標準通常包括以下條件：

控股比例：台灣企業或個人必須擁有外國公司一定比例的股份（通常為50%以上），以便對該公司進行有效控制。
管理控制：除了持股比例外，台灣企業或個人對外國公司的管理控制也會影響其是否符合CFC認定的標準。

2. 盈餘計算與徵稅

一旦外國公司被認定為CFC，台灣的企業或個人必須將其在CFC中的投資收益或營利所得計入台灣的應稅所得中。這些所得將被納入台灣的所得稅計算，即使該公司沒有將盈餘分配給股東，也不管該公司是否已經繳納外國的所得稅。

具體而言，台灣稅務機構將要求企業或個人：

企業申報：企業需將其對CFC所產生的投資收益或營利所得計入營利事業所得額，並按照台灣的所得稅法規定，繳納相應的所得稅。
個人申報：對於個人而言，CFC的營利所得將被計入個人基本所得額，並繳納綜合所得稅。

3. CFC所得的特殊處理

CFC所得的計算方式與一般的台灣國內收入不同，企業和個人在計算CFC所得時，必須考慮外國公司的盈餘轉移、資本增值及其他經濟活動的影響。在某些情況下，台灣稅務機構可能會根據外國公司的特定業務性質來調整其所得的徵稅方式。

企業的CFC投資收益計算：

如果台灣企業在外國的受控外國公司（CFC）有投資收益，該企業需要將這些收益計算為營利事業所得，並按照規定的稅率繳納稅金。
此外，企業還需要遵循國際間的稅務協定，避免雙重課稅問題。

個人的CFC營利所得計算：

個人投資者如果擁有CFC的股份，其營利所得將計入個人基本所得額，並需要在台灣繳納綜合所得稅。這樣，即使CFC未分配盈餘，台灣政府仍然會對其盈利徵稅。
個人需要根據CFC的財務狀況進行詳細的申報，並遵循相關規定。

4. 避風港條款

CFC新制中還包括了“避風港條款”，即某些特定條件下的CFC可以免除或降低繳納台灣所得稅的義務。這些條款主要針對那些在低稅負國家或地區設立的CFC，在這些地方，如果當地的稅收制度較為優惠，且外國公司能夠證明其具有實質業務運作，就可能享有稅務豁免或減免。簡單來說，這些避風港條款允許某些CFC避免台灣的所得稅徵收，但需要提供證據證明其合規性。

5. 國際稅收合作與資料共享

台灣政府為了更有效地執行CFC稅制，與多個國家和地區建立了稅收合作和資料共享機制。這些國際合作有助於追蹤跨國企業和個人在不同國家間的資金流動，並確保納稅人按照正確的標準進行申報。透過大數據和人工智慧技術，台灣的國稅局能夠快速辨識出潛在的未申報案件，並加強對跨國企業和個人的稅務查核。

6. 雙重課稅問題及解決方案

CFC稅制的實施可能會引發雙重課稅的問題，尤其是在台灣的企業或個人已經在外國地區繳納了相應的所得稅的情況下。為了解決這一問題，台灣政府通常會利用國際稅收協定，避免同一筆收入在兩個不同的國家被課徵所得稅。這樣的協定有助於減少跨國投資者的稅收負擔，確保稅制的公平性。

CFC申報流程及主要要求

CFC（受控外國公司）稅制的申報流程主要是為了確保台灣的企業與個人，無論是否在外國公司分配盈餘，都能按時申報並計入台灣的所得稅。自2023年開始，CFC新稅制的執行要求企業和個人對於外國受控公司（CFC）的營利所得進行申報，無論其是否進行盈餘分配，並按照相應的規定繳納稅金。本文將深入探討CFC的申報流程及主要要求。

1. CFC申報的時間要求

CFC的申報時間主要包括兩個階段：

第一次申報時間（2024年5月）：2024年5月為首次申報時間，申報者需在此時間內向稅務機構提交相關資料，並進行CFC所得的申報。
每年定期申報：每年的CFC申報將在固定日期內進行，申報者須按照規定提供營利事業和個人所得的詳細資訊。

2. CFC申報的主要要求

CFC申報主要依據台灣的所得稅法規定，確保所有在外國控制的公司所得都能納入台灣的稅務徵收。以下是CFC申報的核心要求：

要求項目	具體要求	相關法規依據
1. 受控外國公司認定	台灣企業或個人必須擁有外國公司50%以上的控制權，且需在外國註冊，並能夠對其經營活動進行實質控制。	企業所得稅法及綜合所得稅法
2. 申報時間	受控外國公司所得的申報時間通常為每年的5月。	稅務局公告及所得稅法
3. 申報資料	企業或個人需提供外國公司營業所得、財報、投資收益等詳細資料。	財政部相關指引
4. 申報方式	申報者須使用線上申報系統提交資料，並由專業稅務顧問協助確認申報內容。	財政部電子申報系統
5. 適用稅率	CFC所得將被計入個人或企業的基本所得額，依照適用的稅率計算稅金。	所得稅法規定
6. 符合避風港條款的情況	符合避風港條件的CFC可能可享有免稅或低稅率待遇。	相關稅收協定及條款

3. CFC申報流程詳細說明

CFC申報的具體流程可以分為以下幾個步驟：

步驟一：確定CFC的認定

台灣的企業和個人需要先確定是否符合CFC的認定標準。企業必須擁有外國公司50%以上的控制權，或是個人對外國公司有實質管理控制。在確定符合CFC標準後，應在稅務機構指定的時間內進行報告。

步驟二：收集並整理資料

申報人需準備以下資料：

外國公司財報、營業所得、資本運作等資料。
外國公司與台灣公司或個人之間的股權結構、投資金額、分紅情況。
外國公司的稅收情況及是否符合避風港條款的證明。

步驟三：進行申報

申報者需在規定時間內使用電子報稅系統，填寫CFC所得申報表格，並提交相關資料。申報表格內容包括CFC的基本資料、營業所得、分紅情況、資本運作等。

步驟四：審查與核對

稅務機構將對申報內容進行審查，包括是否存在未申報或錯報情況。如果稅務機構發現異常，會進一步要求納稅人補充資料或提供說明。

步驟五：繳納稅款

在申報後，納稅人需要按申報內容繳納相應的所得稅。如果存在需要補繳稅款的情況，應該在規定期限內完成繳納。

步驟六：稅務查核與追蹤

稅務機構會根據報稅資料，進行隨機抽查，並利用大數據與人工智慧技術追蹤潛在未申報的案件。這一過程有助於確保稅務的合規性，並避免企業或個人利用CFC規避稅收。

首度申報結果：個人和企業的繳稅情況

根據財政部的統計，2023年CFC新稅制首度申報，超過2600間營利事業和1400多戶個人完成了申報。營利事業繳納所得稅約220億元，個人則繳納50億元，合計270億元。

繳納總額與分布

繳納對象	繳納稅額（新台幣）
營利事業	220億元
個人	50億元
總計	270億元

CFC新稅制查核與遵守建議，財政部已經開始針對未誠實申報的案件進行查核，並運用AI大數據系統搜尋潛在未申報的個案。企業和個人應該遵循相關稅務規定，避免因為誤報或漏報而遭遇罰款。

CFC申報的常見問題 :

常見問題	解答
1. 如何確定我的外國公司是否為CFC？	根據持股比例及控制權來確定。若台灣企業或個人持有外國公司50%以上的股份，則為CFC。
2. 如何申報外國公司營利所得？	需將外國公司所有營利所得、投資收益等進行詳細申報，並將其計入台灣的所得稅計算中。
3. 避風港條款是什麼？如何申請？	避風港條款允許部分CFC免稅或適用較低稅率。符合條件的CFC需向稅務機構申請並提供相關證明。
4. 如果未申報會有什麼後果？	若未如實申報，可能會遭到稅務查核並處以罰款，甚至面臨更高的罰金或刑事責任。

觀點建議

對於台灣的企業或個人來說，CFC稅制要求將外國公司的所得計入台灣的所得稅計算，無論是否有盈餘分配。這意味著，所有擁有外國公司控股權的台灣納稅人都需要積極履行申報義務，並確保所有資料的準確性。對於較為複雜的跨國投資者來說，建議尋求專業的稅務顧問協助，確保符合規定並避免稅務風險。

此外，若外國公司能夠證明其符合避風港條款，可能會享受較低的稅負，因此合理利用這些條款也是一種減少稅收負擔的有效途徑。

結論

CFC新稅制自實施以來，已經取得了初步成效，並且促使企業和個人更加重視國際稅務合規。隨著查核制度的完善，未來可能會進一步加大對避稅行為的打擊力度。因此，企業和個人都應該及早了解這一稅制的運作規則，並做好相應的申報準備，以減少不必要的稅務風險。

CFC稅制的申報流程相對繁瑣，但它有助於確保台灣的企業和個人不會通過設立外國公司來避稅。對於所有涉及CFC的納稅人來說，了解申報要求並準時申報是非常關鍵的。通過合規申報和合理利用避風港條款，企業與個人可以在減少稅務風險的同時，保持合法合規的經營模式。